Bonus ZES, quando il credito va restituito: attenzione a spostamenti e cambio sede

Il credito d’imposta ZES non premia in modo generico l’impresa o la presenza nell’area agevolata, ma è riconosciuto in relazione a specifici beni strumentali destinati a una determinata struttura produttiva. Per questo motivo, il trasferimento del bene in un altro sito può far scattare la rideterminazione del beneficio e l’obbligo di restituzione delle somme già utilizzate.

Il vincolo della struttura produttiva

La misura agevolativa è legata a un investimento realizzato in un preciso sito produttivo collocato nella ZES. Anche un cantiere edile, se dotato di una propria autonomia organizzativa e di una localizzazione definita, costituisce una struttura produttiva distinta.

Di conseguenza, lo spostamento di una gru in un altro cantiere, anche se situato sempre all’interno della ZES, equivale a una destinazione del bene a una struttura produttiva diversa rispetto a quella che ha originato l’agevolazione.

Quando si perde il credito

L’articolo 16, comma 4, del decreto legge 124/2023 prevede la rideterminazione del credito d’imposta se, entro il quinto periodo d’imposta successivo all’entrata in funzione dei beni, questi vengono dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalità estranee all’attività d’impresa oppure assegnati a strutture produttive diverse da quelle agevolate.

Nel caso in cui la domanda riguardi solo l’acquisto della gru, il beneficio si perde integralmente. Se invece l’agevolazione comprende anche altri investimenti, il credito deve essere ricalcolato escludendo il costo del bene trasferito.

Come avviene la restituzione

La restituzione del credito utilizzato in eccesso non è né facoltativa né rinviabile. Le somme compensate tramite F24 oltre il limite del credito rideterminato devono essere versate entro il termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi relativo al periodo d’imposta in cui si verifica lo spostamento del bene.

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